相続税を減らすには？今日からできる節税の工夫

１．相続税対策がなぜ必要なのか

　「相続」と聞くと、まだ先の話だと考えがちかもしれません。しかし、日本の相続税の基礎控除額（非課税となる最低ライン）は、2013年の税制改正によって大幅に引き下げられました。

　この改正により、首都圏や都市部で自宅を所有している一般の家庭でも、相続税の課税対象となるケースが格段に増えています。
　相続税は、「資産がある人が亡くなった後に家族が支払う税金」であり、残された家族の生活や、築き上げた資産を次世代に円滑に引き継ぐ上で、大きな負担となり得ます。
　対策は、相続が発生してからでは遅すぎます。このコラムでは、「今日からできる」生前対策から、相続発生後に活用できる特例まで、相続税を減らすための具体的な「節税の工夫」を網羅的に解説します。

２．相続税対策の「土台」：3つの基本戦略

　相続税の節税対策は、以下の3つの基本戦略に集約されます。

1. 不動産等を活用し財産の評価額を下げる
2. 非課税枠を最大限に活用し、財産を移転する
3. 控除・特例を適用し、最終的な税額を減らす

　これらの基本戦略に基づき、具体的な対策を見ていきましょう。

（１）相続財産の現状分析がすべての始まり

　節税対策を始める前に、まず行うべきは「現状分析」です。

• 財産のリストアップと課税遺産総額の把握: 不動産、預貯金、株式、生命保険、デジタル資産など、すべての財産を漏れなくリストアップし、現時点での相続税評価額を把握します。そして現時点での債務額を控除し課税遺産総額を把握します。
• 納税シミュレーション: 法定相続人を確定し、基礎控除額を差し引いた後の課税遺産総額と、概算の相続税額を把握します。

　現状を正確に知ることで、初めて必要な対策の優先順位（節税対策、納税資金対策、遺産分割対策）を決定できます。

３．対策１：不動産等を活用し財産の評価額を下げる

　相続税における財産の価額は、財産評価基本通達に基づいて評価した金額です。
　この評価額を下げる工夫は、最も有効な節税対策の一つです。

（１） 不動産を活用した評価減

　現金や預金は額面通り評価されますが、不動産、特に賃貸物件として活用されている不動産は、大幅に評価額が下がります（一定の貸付用不動産や不動産小口化商品を除きます。）。

• 土地の評価減:
  • 自宅の敷地は「路線価」、または、その土地の固定資産税評価額に一定の倍率を乗じて計算した金額に基づいて評価され、時価よりも低くなることが多いです。
  • 賃貸用の土地（貸宅地）は、借地権割合に応じてさらに評価が減額されます。

• 建物の評価減:
  • 建物の評価額は固定資産税評価額（時価の概ね50～70%）が基準です。
  • 賃貸用の建物（貸家）は、借家権割合（一般的に30%）の分だけさらに評価が減額されます。

＜節税のメカニズム＞

　現金で所有している財産を、あえて負債（ローン）を組んで賃貸不動産に換えることで、「財産評価額の引き下げ」と「負債による純資産の圧縮」の二重の効果が得られます。
　ただし、相続税の負担を軽減させる意図があったと認められ、かつ、時価と相続税評価額との間に著しい乖離があった場合、「不動産鑑定評価」により評価され「財産評価額の引き下げ」について期待できない事となります。
　この場合、被相続人自身の使用収益や投資といった目的で取得したと事後に合理的に説明できるか、慎重に検討する必要があります。
　何れにしても、専門家のアドバイス等を受けず、独自で実行するのは、避けるべきです。

（２）「生命保険金」の非課税枠の活用

　生命保険金は、「みなし相続財産」として相続税の対象になりますが、以下の非課税枠が設けられています。

　例えば、法定相続人が3人の場合、1,500万円までの生命保険金は相続税がかかりません。この枠を最大限活用するように、保険金額を見直すことは、納税資金を非課税で準備できるという点で非常に有効です。
　生命保険金の非課税枠の詳しい解説は、下記コラムをご参照ください。

（３）「退職手当金」の非課税枠の活用

　生命保険金と同様に、死亡退職金にも以下の非課税枠が適用されます。

　この制度の適用を受けるためには、退職金の支給が死亡後3年以内に行われるなど、一定の要件を満たす必要があります。

４．対策２：非課税枠を最大限に活用し、財産を移転する

　生前贈与は、財産を確実に次世代に移転させ、将来の相続財産そのものを減らすための王道です。

（１）毎年コツコツと行う「暦年贈与」

　贈与税には、年間110万円までの基礎控除があります。この範囲内であれば贈与税は非課税となり、申告も不要です。

• 工夫のポイント: 子や孫など、複数の受贈者に対して毎年110万円ずつ贈与することで、将来の相続財産を大きく減らすことができます。
• 注意点（否認リスク回避）:
  • 贈与契約書を毎年作成する。
  • 贈与は銀行振込で行い、証拠を残す。
  • 受贈者（もらう側）が贈与された財産を自由に管理・使用できる状態にする。
    →端的に言えば、受贈者（もらう側）が、何時、何に使おうか自由だと言う事です。孫や子の金銭感覚が狂うから心配だと孫や子が管理せず、自分で管理した場合、「名義預金」となり、結局は相続財産となります。

死亡前贈与の加算期間の変更

　2023年の税制改正により、贈与者が死亡した場合、相続開始前7年以内（段階的に延長され、最終的に7年）に行われた贈与は、相続財産に加算されることになりました（これまでは3年）。対策は早期に開始することがより重要になっています。

（２）相続時精算課税制度の活用

　この制度は、2,500万円までの贈与に対して贈与税を非課税とする制度です。贈与時には税金がかかりませんが、贈与者の相続発生時に、贈与財産を相続財産に加えて相続税を計算します（贈与時の価額）。

• メリット:
  • 2,500万円まで大きな枠で財産を移転できる。
  • 将来値上がりしそうな財産を、値上がり前の評価額で相続税の対象にできる。
• デメリット:
  • 一度この制度を選択すると、暦年贈与には戻れない。
  • 小規模宅地等の特例（後述）が、この制度で贈与された不動産には適用できなくなる。
  • 値下がり、減価する財産については、値下がり前、また、減価前の評価額で相続税の対象になる。

（３）贈与税の非課税

多くの人が見落としがちな最大の非課税枠が、日常生活に必要な資金の援助です。

【非課税と判断される典型事例】

事例	判断	解説
夫婦間の生活費	非課税	専業主婦の妻に夫が毎月生活費を渡すなどは、贈与税の非課税となります。ただし、使い切らずに「へそくり」として貯めたお金は、夫の財産とみなされ、相続税を払うことになる可能性があります。
一人暮らしの大学生の子への仕送り	非課税	家賃や食費、学費など、その子の生活に必要な費用であれば贈与税の非課税となります。こちらも使い切ることが必要です。
高齢の親への生活費の送金	非課税	年金だけでは生活が厳しく、貯金等もほぼない親への定期的な生活費の援助は、贈与税の非課税となります。こちらも使い切ることが必要です。
大学生の孫の大学の学費	非課税	親（子）に資力がある場合でも、祖父母からの教育費負担は実務上問題なしとされることがほとんどです。扶養義務者の範囲に祖父母も含まれるためです。ただし事前に渡すのではなく、ご自身で学校や塾へ直接振り込む形が最も安全です。
障害者である子への生活費	非課税	独立して生計を立てる資力がない場合、親からの援助は生活費として認められ、贈与税の非課税となります。こちらも使い切ることが必要です。

その他、結婚の祝金（結納金、持参金含む）や香典などの冠婚葬祭にかかる費用も、社会通念上相当と認められる範囲内であれば贈与税の非課税です。ただし、高額な結婚持参金等は将来的に「特別受益」とみなされ、相続トラブルの原因となる可能性があるため注意が必要です。

また、特定の目的に対する贈与には、大きな非課税枠が設定されています。

制度名	非課税限度額	概要
結婚・子育て 資金の一括贈与	1,000万円	18歳以上50歳未満の子・孫への結婚・子育て資金の一括贈与。
住宅取得等 資金の贈与	最大 1,000万円	子・孫へのマイホーム取得資金の贈与（省エネ住宅などの要件あり）。
配偶者控除 （おしどり贈与）	2,000万円	婚姻期間20年以上の夫婦間で、居住用不動産またはその購入資金を贈与する場合。

贈与税の非課税の詳しい解説は、下記コラムをご参照ください。

５．対策３：控除・特例を適用し、最終的な税額を減らす

　生前贈与と並行して、最も重要となるのが、遺産分割対策と配偶者控除の活用です。

（１）遺産分割対策：争いを避けることが最大の節税？

　相続税の申告・納税は、相続開始後10ヶ月以内に行う必要があります。しかし、遺産分割協議が整わないと、配偶者控除や小規模宅地等の特例などの最も強力な特例等が適用できない、または、利用に制約がかかります。

• 遺言書の作成: 揉めるときは何をしても揉めますが、「前妻との間に子がいる」等、特殊事情がある人は、特に遺言を書いておいたほうが望ましいです。

（２）相続税の配偶者控除

　これは、日本の相続税制において最も大きな節税効果を持つ特例です。

• 控除額: 1億6,000万円または法定相続分相当額の、いずれか多い金額まで、配偶者が相続した財産には相続税がかかりません。
• 適用要件:
  • 法律上の配偶者であること。
  • 遺産分割協議が整っていること。

二次相続も考慮した遺産分割の重要性

　一次相続（配偶者の一人が亡くなった時）で配偶者控除を最大限利用すると、残された配偶者の相続財産が大きくなります。その配偶者が亡くなった時（二次相続）には、配偶者控除が使えなくなるため、残された子の相続税負担が重くなる可能性があります。一次相続の分割では、二次相続までを見越した財産配分が不可欠です。
　相続税の配偶者控除の詳しい解説は、下記コラムをご参照ください。

（３）小規模宅地等の特例の活用

　被相続人（亡くなった人）が住んでいた土地や事業に使っていた土地を、一定の要件を満たす相続人が引き継ぐ場合に、土地の評価額を大幅に減額できる特例です。

区分	限度面積	減額割合	主な要件
特定居住用宅地	330㎡	80%	配偶者（特に要件なし）、または同居親族などが相続し、申告期限まで居住・所有を継続
特定事業用宅地	400㎡	80%	事業を継続する親族などが相続し、申告期限まで事業・所有を継続
特定同族会社事業用宅地等	400㎡	80%	一定の要件を満たす法人（不動産貸付業を除く。）の事業の用に供されていた一定の要件を満たす親族などが相続し、申告期限まで所有を継続
貸付事業用宅地等	200㎡	50%	不動産賃貸業を継続する親族などが相続し、申告期限まで事業・所有を継続

　この特例の適用有無で相続税額が劇的に変わるため、遺言書や遺産分割協議において、誰がどの土地を相続するかを慎重に決める必要があります。

６．相続「後」でも間に合う？特例と納税資金対策

　相続が発生した後、相続に関係する所得税の重要な特例と対策があります。

（１）取得費加算の特例

　相続や遺贈によって取得した土地や建物、株式などの財産を、相続開始から3年10ヶ月以内に譲渡（売却）した場合、その財産にかかった相続税額の一部を、譲渡所得の計算上、取得費に加算できる特例です。
　これにより、売却益にかかる譲渡所得税を減らすことができます。尚、土地や建物の売却を急ぐと買いたたかれますので、申告期限までの売却が行われたケースはそうありません。ただ相続した土地や建物の譲渡所得税を減らすことができるため、相続税の納付負担を和らげる効果があると言えるでしょう。

（２）空き家を売却した場合の特例（3,000万円特別控除）

　被相続人が住んでいた家屋（空き家）を相続し、一定の要件（耐震リフォームや取り壊しなど）を満たして、相続の開始があった日から3年を経過する日の属する年の12月31日までに売却した場合、譲渡所得から3,000万円を控除できる特例です（売却代金が1億円以下である必要があります。）。
　同じく、売却益にかかる譲渡所得税を減らすことができます。また、こちらも土地や建物の売却を急ぐと買いたたかれますので、申告期限までの売却が行われたケースはそうありません。ただ、同じく相続した家屋（空き家）の譲渡所得税を減らすことができるため、相続税の納付負担を和らげる効果があると言えるでしょう。

• 注意点: 上記の「取得費加算の特例」と「空き家特例」は、いずれか一つしか使えません。どちらが有利になるか、専門家に計算してもらう必要があります。

（３）納税資金の確保

　節税対策とは異なりますが、相続税は原則として現金一括で納付する必要があります。

• 生命保険: 前述の通り、生命保険は非課税枠のメリットに加え、「受取人固有の財産」として即座に現金で受け取れるため、納税資金として最も適しています。

７．おわりに：今日から、計画的に、専門家とタッグを組んで

　相続税対策は、「どれだけ早く、計画的に実行するか」が成功の鍵となります。

1. 現状把握とシミュレーション：まずはご自身の資産状況を知りましょう。
2. 遺産分割対策：遺言書の作成と、家族全員が納得できる分け方を考えましょう。
3. 生前贈与の実行：暦年贈与や各種特例贈与を、計画的に活用し始めましょう。

　相続税は非常に複雑な税制であり、利用できる特例等も多岐にわたります。特に、不動産の評価や二次相続のシミュレーションには、高度な専門知識が必要です。
　最も効果的で円満な相続を実現するためには、相続税に強い税理士とタッグを組み、あなたの家族構成や財産状況に合わせた公正かつ中立なコンサルティングを受けることを強くお勧めします。
　今日からできる一歩を踏み出し、大切な資産を次世代へ円満に引き継ぐ準備を始めましょう。

　弊所は、麴町駅から徒歩1分にあり、相続税申告、オーナー経営者の相続税対策について実績が豊富にございます。また、初回相談６０分無料で、ＷＥＢ相談も可能です。

　相続税の節税でお困りの際は、ご相談ください。